Về Dịch vụ kế toán ACB

Chúng tôi luôn cố gắng hết mình nhằm vươn mình trở thành đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán hàng đầu Việt Nam, về uy tin và chất lượng dịch vụ.

Khách Hàng nói về chúng tôi

  • Ms. Thu Hương

    Giám đốc công ty dệt may - Thái Tuấn

    Tôi đã tiết kiệm được chi phí rất nhiều khi quyết định ký hợp đồng dịch vụ kế toán với dịch vụ kế toán ACB.

  • Minh Thành

    Giám đốc KD - TNHH Nhuận Phát

    Chúng tôi đã ký hợp đồng dịch vụ kế toán trên 3 năm và rất hài lòng về dịch vụ tư vấn thuế ACB.

  • Hùng Cường

    Giám đốc doanh nghiệp - XNK Kim Anh

    Chúng tôi rất tin tưởng vào đội ngũ nhân viên dịch vụ kế toán ACB , lần nào cũng rất đúng hẹn.

Dịch vụ kế toán ACB

Tiết kiếm tối đa chi phí cho các doanh nghiệp.

Tin tức kế toán

Tổng hợp các tin tức và kinh nghiệm làm kế toán

  • phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017 - 2018


    hướng dẫn cách tính thuế thu nhập đơn vị lâm thời tính theo quý năm 2017 mới nhất hiện hành theo đúng những quỵ định mới nhất như:

    - Luật số 32/2013/QH13 ngày 19//2013.
    - Nghị định Số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013.
    - Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014.

    Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014.
    - Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014.
    Mới nhất năm 2015:
    - Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (Có hiệu lực: 06/08/2015)

    I. Cách thức tính số thuế TNDN cho DN kê khai theo cách khấu trừ:

    - từ khi ngày 6/8/2015 theo điều một Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ nguồn vốn (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78):
    Thuế TNDN phải nộp=(Thu nhập tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có))xThuế suất thuế TNDN


    TRONG ĐÓ:

    A. Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN:

    Thu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế-(Thu nhập được miễn thuế+những khoả lỗ được kết chuyển)


    một. Thu nhập chịu thuế:
    - Là tổng các khoản thu nhập trong khoảng hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, nhà sản xuất và thu nhập khác.

    phương pháp xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
    Thu nhập chịu thuế=(Doanh thu-giá bán được trừ))+các khoản thu nhập khác

    Trong đó:

    a. Cách xác định doanh thu để tính thuế TNDN:
    - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là đầy đủ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền phân phối nhà cung cấp kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
    - ví như DN kê khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ thuế: Là doanh thu ko có thuế trị giá gia nâng cao.
    - nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

    b. Các khoản giá thành được trừ

    c. Những khoản thu nhập khác chịu thuế đã được quy định trong những khoản thu nhập chịu thuế, chi tiết Anh chị em xem ở phần trên: Thu nhập chịu thuế nhé.

    2. các khoản thu nhập được miễn

    3. cách xác định những khoản lỗ

    B. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:

    - các DN mang Doanh thu năm trước < 20 tỷ: Thuế suất 20%
    - các DN có Doanh thu năm trước > 20 tỷ: Thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 sẽ vận dụng thuế suất 20%)

    Chú ý: những DN mới xây dựng thương hiệu thì kê khai lâm thời tính quý theo thuế suất 22%. chấm dứt năm vốn đầu tư nếu Doanh thu bình quân của những tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

    Chú ý: từ ngày 1/1/2016 trở đi. Những DN trên sẽ ứng dụng mức thuế suất là 20% 

    Chi tiết về những dòng hình DN khác 

    Chú ý: từ khi ngày 15/11/2014 (Tức là trong khoảng quý 4/2014) theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính:

    - Hàng quý DN không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Mà chỉ thực hành trợ thì nộp số tiền thuế TNDN của quý giả dụ phát sinh. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.

    Nhưng trong Đó sở hữu một số điểm phải chú ý
    II. Cách thức tính thuế TNDN cho các DN kê khai theo bí quyết trực tiếp:

    - các doanh nghiệp sự nghiệp, đơn vị không hề là DN.
    - DN nộp thuế GTGT theo bí quyết trực tiếp.

    => các đơn vị trên ví như sở hữu hoạt động buôn bán hàng hoá, dịch vụ sở hữu thu nhậpchịu thuế TNDN mà xác định được doanh thu nhưng ko xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động buôn bán thì kê khai nộp thuế thu nhập đơn vị tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

    + Đối sở hữu nhà cung cấp (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
    Riêng hoạt động giáo dục, y tế, trình diễn nghệ thuật: 2%.
    + Đổi có kinh doanh hàng hoá: 1%.
    + Đối có hoạt động khác: 2%.

    Ví du: tổ chức kế toán Thiên Ưng sở hữu phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà 1 (01) năm là 100 triệu đồng, tổ chức ko xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy công ty chọn lọc kê khai nộp thuế thu nhập công ty tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:

    Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 Đồng X 5% = 5.000.000 Đồng.

    Để hiểu rõ hơn Các bạn có thể xem thêm tại điều 3 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014.

    Chú ýDN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp không đồng nghĩa mang việc là sẽ kê khai thuế TNDN trực tiếp. (Muốn kê khai thuế TNDN trực tiếp thì Các bạn phài làm mướn văn gửi lên thuế, thuế đồng ý thì mới được làm nhé.)
  • bí quyết tính thuế thu nhập cá nhân năm 2017- 2018 mới nhất

    hướng dẫn phương pháp tính thuế TNCN năm 2017 mới nhất, đối sở hữu các khoản thu nhập từ: lương thuởng, tiền công, phụ cấp của những cá nhân cư trú sở hữu thỏa thuận lao động > 3 tháng và < 3 tháng.


    I. Cách tính thuế TNCN đối với lao động cư trú > 3 tháng:

    - Căn cứ để tính thuế TNCN đối mang thu nhập trong khoảng lương thuởng, tiền công, buôn bán là: Thu nhập tính thuế, thuế suất và được tính theo biểu lũy tiến từng phần.

    - những trường hợp tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần gồm: giao kèo cần lao > 3 tháng (kể cả trường hợp thỏa thuận trong khoảng 3 tháng trở lên tại phổ thông nơi, các tư nhân ký hợp đồng > 3 tháng nhưng thôi việc trước lúc kết thúc hợp đồng lao động)

    - thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm chi trả. VD: Trả lương tháng 12/2015 vào ngày 5/1/2016 thì tính thuế TNCN vào tháng 1/2/2016.

    Công thức tính thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:
    Thuế TNCN phải nộp=Thu nhập tính thuếXThuế suất

    TRONG ĐÓ:

    A. Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

    Trong đó:
    1. Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - những khoản được miễn thuế

    1.1) Tổng thu nhập: Là tổng các khoản thu nhập bao gồm: lương bổng, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất lương thuởng, tiền công, bao gồm cả những khoản phụ cấp, trợ cấp...
     

    1.2) Các khoản được miễn thuế bao gồm:

    a) Tiền ăn giữa ca, ăn trưa ko vựt quá: 680.000/ Tháng (Nếu DN tự nấu bếp, tậu suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì sẽ được miễn hầu hết, tức thị ko kể vào thu nhập chịu thuế TNCN)

    VD: đơn vị bạn chi phụ cấp tiền an ca là 700.000 Đ/tháng. Thì được miễn 680.000, Còn (700.00 - 680.000 = 20.000 Sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
    - doanh nghiệp bạn chi phụ cấp ăn ca là 450.000 Đ/tháng thì chỉ được miễn 450.000 Thôi nhé)

    Chú ý: bắt đầu từ ngày 15/10/2016 theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH thì đã nâng cao lên: không vượt quá 730.000 Đồng/người/tháng

    b) Tiền phụ cấp y phục không quá 5.000.000/Năm.(Nếu bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ).

    VD: công ty bạn chi tiền phụ cấp trang phục là 4.500.000/Năm/người thì sẽ được miễn rất nhiều
    - nếu như chi 5.500.000/Năm/người thì được miễn 5.000.000/Năm/người, còn (5.500.000 - 5.000.000 = 500.000 Sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
    - giả dụ công ty bạn chi bằng hiện vật (Mua áo xống... Về cho nhân viên) thì sẽ ngoại trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên.

    c) Mức khoán chi phụ cấp điện thoại, công tác phí theo quy chế Cty:
    "Theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
    đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối sở hữu 1 số trường hợp như sau:

    đ.4.2) Đối với công nhân khiến cho việc trong những đơn vị buôn bán, những văn phòng đại diện: mức khoán chi ứng dụng phù hợp có mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản chỉ dẫn thi hành Luật thuế thu nhập đơn vị.&Quot;

    -> hiện tại thì Luật thuế TNDN chưa quy định việc này. Nên khoản này được thực hành theo quy định, quy chế của doanh nghiệp.
    VD: công ty bạn vun đắp quy chế là Phụ cấp tiền điện thoại cho nhân viên kinh doanh là 200.000K/tháng thì khoản này được miễn thuế.

    d) Tiền trả thay thuê nhà ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo)
    Theo Công văn 801/TCT-TNCN ngay 2/3/2016:

    "- Khoản tiền thuê nhà, điện nước và những nhà sản xuất dĩ nhiên (nếu có) đối sở hữu nhà ở do công ty dùng cần lao trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tiễn trả thay nhưng ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế nảy sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và nhà sản xuất cố nhiên (nếu có)) tại doanh nghiệp không phân biệt nơi trả thu nhập.
    - những khoản phụ cấp, trợ cấp ko kể vào thu nhập chịu thuế được tổng hợp tại Danh mục tổng hợp các khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền ban hành làm cho cơ sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN trong khoảng lương thuởng, tiền công, ban hành tại công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014 của Tổng cục Thuế.&Quot;


    VD: viên chức A có tổng thu nhập chịu thuế là 10.000.000 (Chưa bao gồm tiền thuê nhà) và tổ chức hỗ trợ tiền thuê nhà 5.000.000/Tháng. Thì tính vào thu nhập chịu thuế tối đa là: 10.000.000 X 15% = 1.500.000 (Thu nhập được miến thuế = 5.000.000 - 1.500.000 = 3.500.000)

    e) Tiền khiến cho thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so mang ngày thường nhật.
    VD: làm ban ngày được 40.000 Đ/h nhưng làm cho thêm giờ ban đêm được 60.000 Đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000Đ/h.

    f) Khoản tiền nhận được do tổ chức, tư nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình công nhân theo quy định chung của đơn vị, cá nhân trả thu nhập và thích hợp sở hữu mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN”.
    -> Theo Luật thuế TNDN quy định thì: Tổng số chi sở hữu thuộc tính phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tiễn thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
    - các khoản phúc lợi khác Anh chị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nhé.

    2. Những khoản giảm trừ bao gồm:

    + Giảm trừ gia cảnh:
    - Đối có người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.
    - Đối sở hữu mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.( Phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh)

    + các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ năm 2015 như sau: BHXH (8%), BHYT(1,5%), BHTN (1%) và bảo hiểm nghề nghiệp trong 1 số ngành nghề đặc biêt.

    + các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.

    B. Thuế suất:

    - Thuế suất thuế TNCN được ứng dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
    BậcThu nhập tính thuế /thángThuế suấtTính số thuế phải nộp
    bí quyết 1phương pháp 2
    1tới 5 triệu đồng (trđ)5%0 trđ + 5% TNTT5% TNTT
    2Trên 5 trđ tới 10 trđ10%0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ10% TNTT - 0,25 trđ
    3Trên 10 trđ tới 18 trđ15%0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ15% TNTT - 0,75 trđ
    4Trên 18 trđ đến 32 trđ20%1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ20% TNTT - một,65 trđ
    5Trên 32 trđ đến 52 trđ25%4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ25% TNTT - 3,25 trđ
    6Trên 52 trđ đến 80 trđ30%9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ30 phần trăm TNTT - 5,85 trđ
    7Trên 80 trđ35%18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ35% TNTT - 9,85 trđ

    Sau đây doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin lấy một thí dụ để Các bạn hình dung rõ hơn về cách thức tính thuế TNCN: 

    Ví dụ: Ông Mạnh làm cho việc tại doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng. Tháng 3/2015 ông được nhận những khoản thu nhập như sau:
    - Lương theo ngày công khiến cho việc: 40.000.000 (Trong chậm tiến độ lương cơ bản là 6.000.000, Đây là mức lương mà Ông Mạnh tham dự BHXH). Chú ý: Sang năm 2016: Mức lương tham dự BHXH là: Mức lương ghi trong giao kèo cần lao và phụ cấp)
    - Tiền thưởng: 500.000
    - Phụ cấp ăn trưa: 500.000
    - Phụ cấp điện thoại: 200.000
    (Các khoản tiền thưởng, phụ cấp... Đã được quy định trong quy chế của Công ty)
    Ngoài ra: Ông Mạnh nuôi hai con dưới 18 tuổi, đã đăng ký người phụ thuộc tại công ty.
    Xem thêm: cách thức đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

    cách tính thuế TNCN phải nộp trong tháng 3/2015 của Ông Mạnh như sau:


    1. Tính thu nhập chịu thuế của Ông Mạnh:

    Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - những khoản được miễn thuế:

    - Tổng thu nhập = 40.000.000 + 500.000 + 500.000 + 200.000 = 41.200.000
    - những khoản được miễn = 500.000 (Phụ cấp ăn trưa) + 200.000 (Phụ cấp điện thoại) = 700.000
    => Tính thu nhập chịu thuế = 41.200.000 - 700.000 = 40.500.000

    2. Tính các khoản giảm trừ của Ông Mạnh:

    - Bản thân 9.000.000
    - 2 người phụ thuộc = 2 x 3.600.000 = 7.200.000
    - các khoản bảo hiểm:
    + BHXH (8%) = 6.000.000 X 8% = 480.000
    + BHYT(1,5%) = 6.000.000 X một,5% = 90.000
    + BHTN (1%) = 6.000.000 X 1% = 60.000
    - Tổng các khoản bảo hiểm = 480.000 + 90.000 + 60.000 = 630.000
    => Tổng các khoản giảm trừ = 9.000.000 + 7.200.000 + 630.000 = 16.830.000

    3. Thu nhập tính thuế của Ông Mạnh là:

    Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - những khoản giảm trừ
    = 40.500.000 - 16.830.000 = 23.670.000

    tương tự: Thu nhập của ông Mạnh là thuộc Bậc 4: "Trên 18 trđ đến 32 trđ"

    Sau khi đã xác định thu nhập tính thuế của Ông Mạnh thì Anh chị em sẽ tính được số thuế TNCN mà Ông Mạnh phải nộp cụ thể như sau:

    4. Tính thuế TNCN phải nộp của Ông Mạnh (Có hai cách):

    phương pháp 1: Tính theo phương pháp phổ thông: 
    - Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần: (Anh chị Nhìn vào biểu thuế lũy tiến từng phần bên trên nhé)

    - Thu nhập tính thuế của Ông Mạnh là: 23.670.000 Tương tự với 4 bậc như sau:

    Bậc 1: Thu nhập tính thuế: (đến 5 triệu đồng) X thuế suất 5%:
    = 5.000.000 &Times; 5% = 250.000
    Bậc 2: Thu nhập tính thuế: (trên 5 triệu tới 10 triệu) X thuế suất 10%:
    = (10.000.000 &Ndash; 5.000.000) &Times; 10% = 500.000
    Bậc 3: Thu nhập tính thuế: (trên 10 triệu đến 18 triệu) x thuế suất 15%:
    (18.000.000 &Ndash; 10.000.000) &Times; 15% = một.200.000
    Bậc 4: Thu nhập tính thuế: (trên 18 triệu tới 32 triệu) X thuế suất 20%:
    (23.670.000 &Ndash; 18.000.000) &Times; 20% = một.134.000

    => Số thuế TNCN Ông Mạnh phải nộp trong tháng 3/2015 là:
    = 250.000 + 500.000 + Một.200.000 + 1.134.000 = 3.084.000

    phương pháp 2: Tính theo cách thức rút gọn:

    - Ta có: Thu nhập tính thuế của Ông Mạnh là 23.670.000: Anh chị Quan sát (Bậc 4 và Cột: cách 2) trên bảng Phụ lục 01/PL-TNCN bên trên Anh chị em sẽ thấy: Thuộc bậc 4 (Trên 18 trđ tới 32 trđ )

    - Theo công thức ở (Cột: cách thức 2) ta sẽ có:

    Số thuế TNCN phải nộp = 20% TNTT - một,65 trđ = (20% X Thu nhập tính thuế) – một.650.000 = ( 20% X 23.670.000) - 1.650.000 = 
    3.084.000


    - Sau khi đã tính được số thuế TNCN phải nộp ta tiến hành kê khai, chi tiết Anh chị xem tại đây: phương pháp kê khai thuế thu nhập cá nhân

    II. Bí quyết tính thuế TNCN cần lao < 3 tháng (Thời vụ):

    - các doanh nghiệp, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho tư nhân trú ngụ ko ký hợp đồng cần lao hoặc thỏa thuận cần lao dưới ba (03) tháng mang tổng mức trả thu nhập trong khoảng hai triệu (2.000.000) Đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

    VD: doanh nghiệp bạn thỏa thuận lao động có một viên chức A thời kì là 2 tháng, mỗi tháng trả thu nhập 3.000.000 Và phụ cấp tiền ăn là 300.000 (Trương hợp cần lao thời vụ thì tiền ăn ca ko được miễn giảm thuế TNCN nhé)

    bí quyết tính thuế TNCN lao động thời vụ như sau:

    Thuế TNCN phải nộp = (3.000.000 + 300.000) X 10% = 330.000

    => lúc khấu trừ thuế TNCN của họ: tư nhân có quyền đề nghị tổ chức, tư nhân trả thu nhập cấp chứng trong khoảng khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong 1 kỳ tính thuế.

    - ví như cá nhân chỉ có độc nhất vô nhị thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước lượng tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau lúc trừ gia cảnh chưa tới mức phải nộp thuế thì cá nhân mang thu nhập khiến cho cam kết(theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92) gửi đơn vị trả thu nhập để công ty trả thu nhập khiến cho căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

    ->Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, công ty trả thu nhập không khấu trừ thuế. chấm dứt năm tính thuế, đơn vị trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân chưa tới mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành dĩ nhiên văn bản hướng dẫn về điều hành thuế) và nộp cho cơ thuế quan. cá nhân làm cho cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện với sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
    tư nhân khiến cam kết 02/CK-TNCN phải đăng ký thuế và mang mã số thuế tại thời điểm cam kết.
  • hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

    Kê khai sai, kê khai thiếu, bỏ sót hóa đơn, hóa đơn viết sai là những lỗi thường gặp khi Các bạn kê khai thuế GTGT. Bài viết này tổ chức kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK.  phần đông các trường hợp sai sót như: Điều chỉnh nâng cao, giảm thuế GTGT đầu vào, đầu ra…


    lúc phát hiện sơ sót sẽ  hai thời khắc như sau:

    I. Phát hiện sơ sót nhưng trong thời hạn nộp tờ khai:

    khi phát hiện sai sót (dù là sai tiền thuế hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế...) nhưng còn trong thời hạn nộp hồ nguyên sơ thuế:

    phương pháp xử lý:
    không lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập lại tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại trước thời hạn vậy là xong.
    (Vì cơ quan thuế sẽ hài lòng tờ khai rốt cuộc trong thời hạn nộp là tờ khai đúng)


    Ví Dụ: Ngày 18/11/2016 tổ chức kế toán Thiên Ưng nộp tờ khai thuế GTGT tháng 10/2016. Nhưng tới ngày 19/11/2016 lại phát hiện kê khai sai tiền thuế.
    Xử lý: Chỉ cần lập lại tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại trước ngày 20/11/2016 vậy là xong (Vì hạn nộp tờ khai theo tháng là ngày thứ 20 của tháng sau).


    II. Phát hiện sơ sót nhưng đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế:

    mộtsơ sót không làm cho tác động tới tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ:

    các lỗi sai như: Kê khai sai số hóa đơn, sai ngày tháng năm hoa đơn, sai tên, MST công ty …

    phương pháp xử lý: ko lập tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS:

    Vào trực tiếp kỳ kê khai sai - > Chọn :"Tờ khai lần đầu" -> Vào phụ lục kê khai sai - > Sửa lại cho đúng. (Lưu tại DN để sau này giải trình).

    Vì: trong khoảng ngày 1/1/2015 theo điều 5 Luật Luật số 71/2014/QH13 thì Anh chị chỉ cần nộp tờ khai thuế GTGT mà ko cần nộp phụ lục đính kèm. Nên trường hợp này Anh chị em không cần nộp lại tờ khai, mà chỉ sửa lại để sau này giải trình lúc quyết toán là được.


    Ví Dụ: Ngày 28/11/2015 công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 bị sai số hóa đơn đầu vào.
    Xử lý: không lập tờ khai bổ sung mà vào trực tiếp tờ khai tháng 5/2015 -> Tích chọn: "Tờ khai lần đầu" -> Vào "Phụ lục 01-2/GTGT" -> Sửa lại cho đúng số hóa đơn là xong -> In ra lưu tại DN.

    giả dụ Cả nhà muốn lặng tâm hơn  thể làm mướn văn để giải trình với thuế, Bạn mang thể xem cái tại đây: 
    dòng công văn giải trình với cơ quan thuế

    haisơ sót tác động tới tiền thuế phải nộp , tiền thuế được khấu trừ:

    các lỗi sai như: Kê khai sai tiền thuế GTGT, sai giá trị hàng hóa, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót hóa đơn đầu ra, kê khai sai số tiền …

    Lưu ý: Đây là trường hợp kê khai sai nhé, còn ví như là hóa đơn viết sai mà phải viết hóa đơn điều chỉnh thì Anh chị xem thêm: phương pháp kê khai hóa đơn điều chỉnh


    cách thức


    Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK - > Chọn “Kỳ kê khai sai” -> Tích Chọn “Tờ khai bổ sung”, chi tiết như hình bên dưới:


    - Tiếp Đó Các bạn ấn: "Đồng ý", màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:



    Bước 2: Điều chỉnh các số liệu trên “Tờ khai điều chỉnh”
    Nguyên tắc: SAI ĐÂU SỬA chậm triển khai
    (Tức là sai tiêu chí nào, sửa chỉ tiêu đó)
    a. ví như sai sót là hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 mục tiêu là: mục tiêu [23], [24] và [25]. (Như hình trên) Nhớ là phải nhập vào cả 3 chỉ tiêu nhé.

    Ví Dụ: Tháng 12/2016 Anh chị phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 5/2016 kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu 1.000.000, Thuế GTGT: 100.000.

    phương pháp kê khai bổ sung điều chỉnh cụ thể như sau:
    Vào tờ khai tháng 5/2016 -> tuyển lựa "Tờ khai bổ sung" -> "Lần một" (Nếu là lần đầu).
    Anh chị em điều chỉnh tăng ở 3 tiêu chí như sau (
    Vì kê khai thiếu, nên phải kê khai tăng, cụ thể là Anh chị lấy số tiền ngày nay đang mang ở trên các mục tiêu Đó trên tờ khai và cùng thêm số tiền thiếu vào), cụ thể như sau:
    [23] = 33.077.000 + 1.000.000
    [24] = 3.307.7000 + 100.000
    [25] = một
    .307.7000 + 100.000
    (Vì là đơn vị KD mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nên 24 và 25 với thể sẽ khác nhau vì phải phân bổ số thuế GTGT tiêu dùng chung. giả dụ là công ty chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau)

    - Tiếp ngừng thi côngĐây Anh chị ấn: "Tổng hợp KHBS" hoặc ấn "Ghi" -> Tiếp ngừng thi côngĐây xử lý số liệu như Bước 3 bên dưới.

    b. giả dụ sai sót là hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên những mục tiêu từ: tiêu chí [29] tới [33]. (Như hình trên)


    Ví Dụ: Tháng 12/2016 Các bạn phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 5/2016 kê khai sai một hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: một.000.000, Thuế GTGT là 10%: 100.000.

    cách kê khai bổ sung điều chỉnh cụ thể như sau:
    Vào tờ khai tháng 5/2016 -> chọn lựa "Tờ khai bổ sung" -> "Lần 1" (Nếu là lần đầu).

    Anh chị em điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là mặt hàng thuế suất 10%).
    - Cụ thể là Anh chị em lấy số tiền hiện  ở trên 2 chỉ tiêu 32 và 33 (-) trừ đi, vì là kê khai thừa nên phải kê khai giảm xuống:
    [32] = 54.532.453 - một.000.000

    [33] = 54.532.453 - 100.000

    - Sau khi điều chỉnh xong Các bạn ấn “Tổng hợp KHBS”. Tiếp Đó xử lý số liệu như Bước 3 bên dưới.


    c. Còn những trường hợp khác Anh chị cũng khiến như vậy nhé: 
    VD: Sai ở mục tiêu 22 thì sửa trực tiếp ở tiêu chí 22.


    Bước 3: Sau lúc kê khai điểu chỉnh, bổ sung xong Anh chị em Click vào “Tổng hợp KHBS” phía dưới, -> Màn hình sẽ chuyển sang "Phụ lục KHBS" màn hình sẽ xuất hiện như sau:


    Anh chị em chỉ cần quan tâm tới hai chỉ tiêu trên tờ “KHBS” là: 
    mục tiêu [40] và chỉ tiêu [43] để xử lý cụ thể như sau:

    a. ví như tiêu chí [40] < 0 Là giá trị âm (nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)

    Xử lý:

    - Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ thuế quan.
    Anh chị mang thể trừ vào tiền thuế phải nộp của kỳ sau hoặc hoàn thuế. (Nhưng Các bạn phải theo dõi bên ngoài).
    Chú ýko được nhập vào tiêu chí [38] của kỳ hiện giờ.

    b. giả dụ chỉ tiêu [40] > 0 Là trị giá dương (Tăng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)

    Xử lý:
    - Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
    Nộp số tiền thuế phải nộp (+) cộng thêm tiền phạt chậm nộp mà phần mềm đã tính cho bạn (Ở phần B “Tính số tiền chậm nộp”) và Công văn giải trình sai sót (nếu có).


    c. nếu như chỉ tiêu [43] < 0 Là trị giá âm (vì nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

    Xử lý:
    - Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
    Nhập số tiền Đó vào mục tiêu [37] của kỳ hiện tại.


    d. giả dụ chỉ tiêu [43] > 0 Là trị giá dương (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

    Xử lý:
    - Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ thuế quan.
    Nhập số tiền chậm triển khai vào mục tiêu [38] của kỳ hiện tại.


    Ví Dụ: Tháng 4/2016 công ty kế toán Thiên Ưng kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT tháng 01/2016. Kết quả sau khi điều chỉnh là khiến nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 5.000.000. (Tức là tiêu chí [43] = 5.000.000)

    Xử lý:
    - Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
    làm công văn giải trình (nếu có).
    Nhập số tiền ở chỉ tiêu [43] = 5.000.000 của tờ khai bổ sung tháng 01/2016 vào chỉ tiêu [38] của tháng 4/2016.
    tương tự là Cả nhà đã kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT xong!


    Chú ý: các hóa đơn đầu vào bỏ sót thì không cần phải khai bổ sung mà sở hữu thể kê khai vào kỳ ngày nay và vẫn được khấu trừ (Nhưng phải trước lúc Cơ thuế quan  quyết định thanh – kiểm tra).
    Vd: Tháng 11/2016 đơn vị kế toán Thiên Ưng phát hiện  một hóa đơn GTGT đầu vào của tháng 5/2016 chưa kê khai. Thì ko cần lập tơ khai bổ sung mà kê khai trực tiếp vào Tờ khai tháng 11/2016.

    những hóa đơn đầu ra bỏ sót thỉ phải kê khai bổ sung lại kỳ phát sinh hóa đơn chậm triển khai.
    Vd: Tháng 11/2016 công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện mang một hóa đơn GTGT đầu ra của tháng 5/2016 bỏ sót. Thì phải lập tờ khai bổ sung của Tờ khai tháng 5/2016. (Cách kê khai bổ sung như trên)
  • Cách viết hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa dịch vụ

    Hướng dẫn cách viết hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, xây dựng, lắp đặt theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/6/2014).

    - Những DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì mới được sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định, ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế.

    Sau đây Công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, xây dựng lắp đặt

    Hướng dẫn cách lập hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ:

    Dòng “Ngày tháng năm”:
    - Nếu là bán hàng hóa: Là ngày chuyển giao quyền hoặc sử dụng hàng hóa. (Không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền)
    - Nếu là cung ứng dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ (Nếu thu tiền trước hoặc trong khi thực hiện dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền).
    - Nếu là xây dựng, lắp đặt: Là ngày bàn giao, nghiệm thu công trình (Không phân biệt đã thu tiền hay chưa).


    Chú ý: Ngày lập hóa đơn (thời điểm xuất hóa đơn) rất quan trọng, nếu sai sẽ bị phạt từ 4 - 8 tr (tội lập hóa đơn sai thời điểm).

    Chi tiết về ngày tháng lập hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn các bạn xem tại đây nhé:

    Dòng “Họ tên người mua hàng”: Ghi đầy đủ họ tên người mua hàng. Nếu người mua không lấy hóa đơn ghi: “người mua không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.

    Dòng “Tên đơn vị”: Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt của DN mua hàng theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế.

    Dòng “Mã số thuế”: Ghi mã số thuế của Công ty mua hàng.

    Dòng “Địa chỉ”: Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế.

    Quy định về viết tắt: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" hoặc "Cổ phần" là "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"..nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế. 

    Dòng “Hình thực thanh toán”: Ghi “TM” nếu thanh toán bằng tiền mặt, ghi "CK” nếu chuyển khoản, ghi “TM/CK” nếu chưa xác định được hình thức thanh toán.

    Chú ý: Những hóa đơn có giá trị trên 20.000.000 vnđ bắt buộc phải chuyển khoản thì mới được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý của DN.

    Dòng “Số tài khoản”: Có thể bỏ qua hoặc ghi Số tài khoản của Công ty mua hàng.

    Cột “STT”: Ghi lần lượt số thứ tự các loại hàng hóa, dịch vụ..

    Cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi đầy đủ, chi tiết, cụ thể tên hàng hóa như lúc nhập(tên, mã, kí hiệu).

    VD: Lúc nhập vào tên là “Máy Điều hòa LG JC12E” thì khi bán ra cũng phải ghi là “Máy Điều hòa LG JC12E”.

    - Nếu có quy định mã hàng hoá, dịch vụ để quản lý thì phải ghi cả mã hàng hoá và tên hàng hoá.
    - Các loại hàng hoá cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì phải ghi các loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hoá.
    VD: số khung, số máy của ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của ngôi nhà hoặc căn hộ…


    Lưu ý: Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt.
    VD: Công ty bạn muốn thêm tên tiếng Anh thì tiếng Anh được ghi bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn tiếng Việt.


    Cột “Đơn vị tính”: Ghi rõ đơn vị tính của hàng hóa (Cái, chiếc,m,bô,kg…) như lúc nhập vào. Nếu nhập vào là chiếc thì xuất ra cũng phải là chiếc.

    - Nếu là cung ứng dịch vụ thì "đơn vị tính" không nhất thiết phải ghi.

    - Trường hợp có sự thay đổi về đơn vị tính thì phải có bảng quy đổi có xác nhận của nhà cung cấp.
    VD: Mua là cuộn bán là mét…


    Cột “Số lượng”: Ghi số lượng hàng hóa bán ra.

    Cột “Đơn giá”: Ghi đơn giá của 1 đơn vị hàng hóa (giá chưa VAT).

    Cột “Thành tiền”: Ghi tổng số tiền = Đơn giá X Số lương (cột số 4 x cột số 5)

    - Sau khi viết xong nội dung thì gạch chéo phần bỏ trống (nếu có), về cách gạch chéo này thì có rất nhiều cách, nhưng các bạn cần quan tâm là phải bắt đầu từ trái qua phải, và từ dưới dòng của hàng hóa, dịch vụ cuối cùng, có thể theo mẫu bên dưới:


    Dòng “Cộng tiền hàng”: Là tổng cộng số tiền ở cột “Thành tiền”.

    Dòng “Thuế suất GTGT”: Ghi mức thuế suất của hàng hóa dịch vụ (0%, 5%, 10%,).
    - Nếu là hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, được miễn thuế thì ghi gạch chéo: “ 

    - Nếu là hàng hóa, dịch vụ thuế suất 0% thì ghi là: "
    0"
    Nếu các mặt hàng có các mức thuế suất khác nhau thì phải lập 1 hóa đơn khác.


    Dòng “Tiền thuế GTGT”: = Tổng dòng “Cộng tiền hàng” X dòng “Thuế suất GTGT”. Nếu là mặt hàng không chịu thuế thì gạch chéo “ / 

    Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”: = Tổng cộng dòng “Cộng tiền hàng” + “Tiền thuế GTGT”.

    Dòng “Số tiền viết bằng chữ”: Viết chính xác số tiền bằng chữ ở dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”

    Những chú ý:
    - Không được làm tròn số tiền lẻ trên hóa đơn GTGT.
    VD: 5.456.890 Không được làm tròn thành 5.457.000

    - Đồng tiền ghi trên hoá đơn là đồng Việt Nam.
    - Nếu là ngoại tệ, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
    VD: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ. Đồng thời phải ghi tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam tại thời điểm lập hoá đơn.
    - Nếu ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.

    Dòng “Người mua hàng”: Ai đi mua hàng thì người đó ký và ghi rõ họ tên.
    - Nếu mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX thì dòng “Người mua hàng” không nhất thiết phải ký. Nhưng phải ghi rõ là bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX.


    Dòng “Người bán hàng”: Ai lập thì người ấy ký và ghi rõ họ tên.

    Dòng “Thủ trưởng đơn vị”: Giám đốc Ký sống, đóng dấu, ghi dõ họ tên.

    - Nếu Giám đốc đi vắng thì phải có giấy ủy quyền cho người cấp dưới và đóng dấu treo vào góc trên bên trái của 3 liên.
    Người được ủy quyền sẽ ký và ghi rõ họ tên vào đây (Vào dòng Thủ trưởng đơn vị).

  • Dịch vụ của chúng tôi

    Với 6 năm kinh nghiệm trong nghành dịch vụ kế toán Chúng tôi sẽ làm hài lòng quý khách hàng.

    CONTACT US

    Dịch vụ kế toán

    • TP.HCM :59 Bạch Đằng, P2, Q. Tân Bình, Tp HCM
    • Hà Nội :Số 38 ngõ 295, P. Bạch Mai, Q. Hai Bà Trưng
    • Phone :0913.0999.38
    • Email :[email protected]

    Mọi thắc mắc và yêu cầu hỗ trợ thông tin từ Dịch vụ kế toán ACB, quý khách vui lòng tham khảo địa chỉ liên hệ dưới đây